Les modalités d'imposition du boni de liquidation dépendent de la qualité des bénéficiaires. 1 al. Par conséquent, il convient de calculer un prorata pour chaque associé. Ce droit n'est pas dû dans les SASU et EURL (sociétés unipersonnelles). Bonjour à tous, J'ai vendu mon SARL en 2011 et suite à la liquidation, j'ai réalisé un boni de liquidation qui est en principe imposable à l'impôt sur le revenu. En cas de "mali de liquidation" (situation inverse du boni de liquidation), chaque associé doit participer au règlement des pertes, en proportion de ses parts dans la société. Le bénéficiaire du boni de liquidation est une personne . SARL soumise à l'impôt sur le revenu Comme en cours de vie sociale, les associés sont imposés personnellement, au prorata de leur participation au capital, sur les divers éléments de . Lorsqu'il n'y a qu'un associé dans la société (SASU, SARL Unipersonnelle ou EURL), il n'y a aura bien entendu pas de partage. Pour les associés personnes morales passibles de l'impôt sur les sociétés, le boni de liquidation est imposé au taux de droit commun (33,1/3%). mentions légales. Par exemple : si les associés d'une société constituée avec un capital initial de 10 000 EUR . Débit du compte 4567 « Associés - capital à rembourser » pour 125 000 euros, Crédit du compte 512 « Banque » pour 125 000 euros. Cette plus value sera taxable au taux de 15% jusqu'à 38120€ soit 5718€, puis au taux de 25%, soit 10470€. Ainsi, il conviendra de procéder à l'enregistrement du PV de liquidation avec boni de liquidation aux impôts. [email protected], 01 76 39 00 60 Le boni de liquidation représente l'ensemble des sommes qui sont reversées aux actionnaires d'une entreprise lorsque cette dernière est dissoute. En effet, il est considéré fiscalement comme une distribution de dividendes aux associés. Pour plus de pr�cisions concernant le pr�l�vement forfaitaire unique, vous pouvez consulter l'article suivant : � Refonte du r�gime d'imposition des revenus de l'�pargne��. Dissolution d'une SARL : les conséquences fiscales. LIRE EGALEMENT : SARL AU MAROC. Lorsqu'il n'y a qu'un associé dans la société (SASU, SARL Unipersonnelle ou EURL), il n'y a aura bien entendu pas de partage. Quels sont les commerces devant rester fermés ? Dans le cas inverse, lorsque le bilan est bénéficiaire, on parle alors de boni de liquidation. Toutefois, si le RSI considère ces créances comme des dettes personnelles, elles perdurent . Comment obtenir le recouvrement d'une facture ? Signaler. Selon le RSI, la question du statut social des associés, au moment où ils perçoivent le boni de liquidation, ne doit pas plus se . Le RSI a confirmé le 11 septembre dernier que le boni de liquidation versé lors de la clôture de liquidation de la société aux associés de la société devait être assujetti aux cotisations sociales du RSI. Dissolution-liquidation d'une société: comment faire? Signaler. Fiscalement, le boni de liquidation génère une imposition particulière. Radiation d’une entreprise individuelle: comment ça fonctionne? Même la vie des entreprises. Dissolution, liquidation, radiation... quel montant faut-il prévoir pour les frais de fermeture de votre SASU? Plusieurs procédures existent pour fermer une entreprise: mise en sommeil, dissolution-liquidation, TUP. Et même si la situation financière est bonne, il arrive parfois que le projet d’entreprise tourne court (mésentente entre les associés, nouveau projet, etc.). com. => Letz SA n'est pas imposable sur le produit de liquidation (3.000 x 60 % = 1.800 euros), car il s'agit pour elle d'un dividende. Est-ce obligatoire de recourir à un expert-comptable ? Yolaw SAS De plus, la dissolution d'une SCI peut être causée pour différentes raisons. )�; r�gularisation de la situation fiscale des fran�ais d�tenant des avoirs non d�clar�s � l'�tranger. on Calcul boni de liquidation sarl. Sous la direction de Pierre Aïdan, docteur en droit et diplômé de Harvard. Ce délai de 60 jours court à compter de la date de réunion de l'Assemblée Générale Ordinaire. Une fois que tous les actifs ont été vendus, que les créanciers de la société ainsi que les salariés ont été payés et enfin que les apports ont été repris, il reste les dividendes non distribués au cours de la vie de l'entreprise. Annonce légale. Imposition du boni de liquidation. La procédure de liquidation d'une société s'achève par un résultat de liquidation. ; installation en Suisse de personnes physiques et de soci�t�s ; fiscalit� g�n�rale des entreprises (restructurations, assistance � contr�le fiscale, int�gration fiscale, probl�matiques de remont�e des liquidit�s, etc.) Apres recherches j'ai cru comprendre que l'associe avait le choix entre deux possibilités - soit retenue à la source c'est la soci. Le cas du boni de liquidation. exon�ration des dividendes � l'exception d'une quote-part de frais et charges de 5%, revenant en pratique � une exon�ration des dividendes � hauteur de 95% de leur montant brut)�[1]. Il est enfin important de noter qu'en cas de cessation d'activité, le boni de liquidation est également à réintégrer dans l'assiette des cotisations sociales. Je cotoie et j'observe la profession comptable depuis plus de 20 ans. De telles prestations sont soumises à la perception de l'impôt anticipé de 35 % en vertu des art. => Pour Monsieur Schmit, le produit de liquidation de SARL LUX constitue un gain en capital. En pratique, l'imp�t sur le revenu et les pr�l�vements sociaux sont acquitt�s selon les modalit�s suivantes�: Remarque: le r�gime ci-dessus applicable est celui applicable au titre des bonis de liquidation per�us jusqu'au 31 d�cembre 2017. Le boni de liquidation sera alors d'abord taxé pour le compte de la société. Comment procéder à la dissolution d'une société? Dans cet article, easyACTES fait le point avec vous sur l'ensemble de . sur l'impôt dû. Le résultat fiscal de liquidation est donc de -1 246€. Il faut retrancher à ce produit le montant des apports des associés pour obtenir le montant du boni de liquidation. Sur base de ce postulat, les demandeurs s'emparent de l'article 101, paragraphe (5) LIR pour faire valoir que lorsque les paiements du boni de liquidation s'étendraient sur plusieurs années, l'imposition ne pourrait avoir lieu qu'après que le montant du boni de liquidation ait pu être exactement déterminé et le prix d . SARL LUX is liquidated. Legalstart n'est pas un cabinet d'avocats. Quelles démarches pour devenir auto-entrepreneur ? Dans le premier cas, la plus-value représente un gain résultant de la vente volontaire de parts sociales . [Replay Webconférence] DSCG : comment aborder chaque UE le jour de l'épreuve ? Interrogé  sur ce point, le RSI  a donné les éléments de réponse suivants. -, Télécharger le guide Fermeture volontaire : dissolution et liquidation, Fermeture judiciaire : entreprises en difficulté, Trouvez la structure juridique la plus adaptée, Téléchargez le guide de la création d'entreprise, Faites une simulation des charges sociales, Les formalités de transfert de siège social. 1 et 4 al.… L'excédent de liquidation comprend toutes les prestations faites par une société dissoute aux actionnaires qui ne constituent pas un remboursement de capital et qui peuvent être qualifiées de prestations en argent. 12,8% � raison de l'imp�t sur le revenu et 17,2% � raison des pr�l�vements sociaux), sans application d'aucun abattement. Pour fermer une SARL de manière anticipée, il faut réaliser une dissolution - liquidation.. Cette procédure juridique comporte plusieurs démarches : décision de la dissolution anticipée de la SARL par les associés, réalisation des formalités de dissolution, accomplissement des opérations de liquidation, clôture des opérations de liquidation et partage de la SARL, puis radiation . exonérée. et protégées en France qui constituent un danger pour la vôtre. A. Il s'agit d'une somme d'argent récupérée par les associés ou les actionnaires au sein de l'entreprise. Les modalités d'imposition d'un résultat de liquidation dépendent de la qualité de l'associé (personne morale c'est-à-dire une autre société ou . Le boni de liquidation se partage entre les associés au prorata de leur détention au sein de celle-ci. SARL LUX has had 2 partners for the past 2 years: Letz SA holds 60 % and Mr Smith holds 40 % of the shares. Que devient un Plan d’épargne en actions au décès de son titulaire ? L 131-6 al. Vous souhaitez vous lancer dans la dissolution de votre société? Tout savoir sur la mise en demeure de payer. Gagner sa vie en développant sa propre société est un défi difficile! Il est soumis à un taux unique de 12,8% libératoire de l'impôt sur le revenu et au taux de prélèvements sociaux de 17,2% . Imposition privilégiée de la liquidation. Le boni de liquidation est soumis au paiement de droits d'enregistrement auprès des services des impôts, au niveau de la société, à un taux de 2,5 %. La liquidation amiable pour bien clôturer son activité. 37b LIFD. Ces 9588€ serait à déclarer à l'impôt sur le revenu comme un dividende. Imposition du boni de liquidation : situation du bénéficiaire personne physique. 26-9-2018 n° 16-24.070 F-PB) Sur le plan fiscal, il est tax� dans les m�mes conditions qu'un revenu distribu�. Tanguy est spécialisé en droit des affaires et dans les problématiques liées à la création d’entreprise. Puis, après avoir terminé les formalités de dissolution liquidation, pour le compte de chaque associé personne physique, le boni de liquidation sera imposé avec le prélèvement forfaitaire unique mis en place depuis le 1er janvier 2018, on parle également de Flat Tax. Il s'obtient en divisant le nombre de parts sociales détenues par le nombre total de titres émis. Ses principaux domaines d'intervention, en fiscalit� fran�aise et internationale, sont les suivants : Pour participer, vous devez vous enregistrer gratuitement en tant que membre ou vous connecter a votre espace membre... Les modalités d'imposition du boni de liquidation, Refonte du r�gime d'imposition des revenus de l'�pargne, La taxation des dividendes per�us par les soci�t�s relevant de l'IS, La nouvelle clause anti-abus applicable au r�gime m�re-fille, Refonte du régime d'imposition des revenus de l'épargne. pas opté pour l'impôt sur le revenu en tant que SARL de famille; . La transmission universelle de patrimoine (TUP), Dissolution de SASU et EURL: mode d’emploi, Dissolution de société - 10 questions fréquentes, Tout savoir sur le coût de dissolution d’une SARL. Les modalit�s de taxation de ce revenu distribu� diff�rent selon que le b�n�ficiaire du boni est une personne physique ou une soci�t� passible de l'imp�t sur les soci�t�s. © Legalstart.fr 2021. Votre Sarl va acheter d'autres titres ou un nouveau fonds de commerce. Or, une décision de la Cour de cassation est venue infirmer la doctrine administrative en excluant du droit de partage le capital social remboursé aux associés (Cass. Le mali de liquidation correspond à l'absence de boni de liquidation. 75010 Paris Contact :�contact@clotilde-cattier.com. Ce boni de liquidation est constitué des sommes récupérées par les associés à la suite de la dissolution d'une société, qui excèdent le montant de leurs apports dans ladite société (ou, pour les associés qui auraient acquis leurs parts pour un prix supérieur au montant des apports, qui excèdent le prix d'acquisition des parts . SARL LUX est liquidée. 50 rue d'Hauteville, 75010 Paris, En effet, si ce dernier ne possède pas de titres, il ne peut en bénéficier. Pourquoi faire une recherche La somme reviendra donc en totalité à l'associé unique, car il réunit en ses mains l'ensemble . La question du statut social des associés, au moment où il perçoivent le boni de liquidation, ne doit pas plus se poser dans le cas de la réintégration du boni via la mesure dividendes, que dans celle de la déclaration des revenus pour toute personne associée dans une société soumise à l’impôt sur le revenu cessant son activité, qui aura également à déclarer des éléments perçus après la cessation de l’activité (comme par exemple des plus-values liées à la cession d’éléments de l’actif). Le calcul du boni de liquidation peut être compliqué, il est souvent nécessaire de se faire aider pour éviter les erreurs qui peuvent avoir des conséquences importantes par la suite, notamment en fiscalité. Imposition du boni de liquidation Le boni de liquidation est assimilé à une distribution de dividendes d'un point de vue fiscal et sera donc imposé comme tel. Conformément à la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978, vous disposez d'un droit d'accès aux Un boni de liquidation ne peut profiter qu'au dirigeant associé de société. En principe, le boni de liquidation est assujetti � l'imp�t sur les soci�t�s, au taux normal (28% jusqu'� 500k� de b�n�fice et 33,33% pour la fraction qui exc�de 500k�). Pour cesser l'activité de son entreprise et fermer sa société, il faut alors mettre en oeuvre une procédure de dissolution-liquidation. Tout savoir. Cela signifie que leur responsabilité est limitée au montant de leurs apports et donc que les créanciers ne peuvent pas saisir leurs biens personnels. Boni de liquidation : caractéristiques et fiscalité applicable. Faute grave du salarié : ne tardez pas à sanctionner . 1 al. Le boni de liquidation est ensuite réparti entre les associés. Cessation d’activité et cotisations URSSAF: tout savoir, Tout ce qu’il faut savoir sur la radiation d’une SCI, Fermer une SAS: tout savoir sur la marche à suivre, Clôture de liquidation EURL : les démarches à suivre. Comment est-il traité fiscalement ? ; fiscalit� des particuliers (imposition des cadres internationaux et des dirigeants, traitement fiscal des pensions de retraite vers�es sous forme de capital, etc.) On répond aux 10 questions les plus fréquentes sur la fermeture d’une entreprise. Afin d'éviter ces « ponctions » du RSI, le gérant majoritaire peut décider de procéder à un apport des parts de sa S.A.R.L. La dissolution de la société est généralement suivie d'une période de liquidation à l'issue de laquelle il est procédé, s'il y a lieu, au . Elle partage son temps entre Paris et la Suisse. Lors de l'enregistrement de l'acte, l'administration fiscale prélève un droit de partage liquidation dont le montant s'élève à 2,5% du montant du boni de liquidation. conditions générales. Les clés pour comprendre un bilan comptable, Fermeture volontaire - Dissolution-liquidation, Transformation d'une auto-entreprise en société, Transmission Universelle de Patrimoine - TUP, Téléchargez le guide de la fermeture d'entreprise, Les formalités de modification des statuts d’une association. La liquidation d'une société, qui peut très bien s'opérer de manière judiciaire ou de manière amiable, a plusieurs conséquences fiscales spécifiques en matière de droits d'enregistrement, d'imposition des bénéfices et d'imposition du boni de liquidation. Mise en paiement du boni de liquidation. Imposition du boni de liquidation. Tous les comptes de la société se retrouvent ainsi soldés. L'utilisation du service est soumis à nos Le partage du boni de liquidation. Corrigé DSCG 2020 Management des systèmes d'information : nos conseils. ci-dessous: Le service est gratuit et opéré en France. ). 2- Traitement fiscal du boni de liquidation en fonction des cas. rose - 6 juin 2010 à 22:22 azziza - 23 oct. 2010 à 20:56. En conséquence, même si l’assuré n’est plus en activité au moment où il le déclare, le boni de liquidation est bien à inclure dans l’assiette du calcul de la régularisation. Voici ce qu'il faut savoir. Le coût d’une dissolution de SCI englobe d’autres coûts: la dissolution, liquidation et radiation. Par ailleurs si l'opération de transformation en SAS peut avoir lieu en fin d'année civile, on peut envisager pour baisser peut être la tranche d'imposition sur le Revenu de l'associé unique, de faire une première distribution de dividendes sur l'année N et de verser le solde en boni lors de la clôture de liquidation en année N+1. Pour plus d'information, consultez nos La liquidation est l'ensemble des opérations qui, après dissolution d'une société, ont pour objet la réalisation des éléments d'actifs en vue de procéder au partage entre les associés de l'actif net subissant. Frais de dissolution d’EURL: combien faut-il prévoir? III/ Comment liquider une SARL, les coûts A) L'imposition boni de liquidation SARL . Pour plus de pr�cisions concernant le r�gime des soci�t�s m�res et filiales, vous pouvez consulter les articles suivants�: [1] Par ailleurs, l'annulation des titres de la soci�t� liquid�e dans les comptes de la soci�t� associ�e donne lieu � la constatation d'une plus ou moins-value, selon que le montant de l'actif net transmis � la soci�t� associ�e, dans le cadre de la liquidation, est sup�rieur ou inf�rieur � la valeur d'inscription des titres au bilan de cette derni�re soci�t�. notre guide Merci Ce remboursement est exonéré d’impôts. Récapitulatif des formalités de dissolution liquidation (délai, constitution du dossier, publication d'un avis, etc). Méthode de calcul du boni de liquidation. 5) D'un employeur : les salaires versés en liquide sont limités à 1.500 euros. Quelles sont les différentes étapes d'une liquidation judiciaire ? On vous explique tout. Autrement dit, il s'agit de l'ultime document financier qui détaille la situation comptable d'une structure en fin de vie. JORF n°0242 du 16 octobre 2021Journal officiel "Lois et Décrets"Décrets, arrêtés, circulairesTextes générauxMinistère de la transition écologiqueDécret n° 2021-1346 du 15 octobre 2021 relatif à la date et aux modalités de transfert définitif des services ou parties de service du ministère de la transition écologique exerçant les compétences transférées à la Collectivité . et le boni de liquidation: . Il est toujours possible d'opter pour l'ancien régime (barème progressif de l'IR après abattement de 40%). Les associés supporteront les frais d'enregistrement à proportion de leur . S'agissant de ceux per�us � compter du 1er janvier 2018, ils devraient en principe �tre assujettis au pr�l�vement forfaitaire unique, au taux global de 30% (i.e. Or, une décision de la Cour de cassation est venue infirmer la doctrine administrative en excluant du droit de partage le capital social remboursé aux associés (Cass. Données Personnelles vous concernant et d'un droit de rectification ainsi qu'un droit Le boni de liquidation, quant à lui, concerne la 1 ère hypothèse : la clôture de la liquidation judiciaire par extinction du passif. Lorsque le b�n�ficiaire est une personne physique, le boni de liquidation est assujetti au bar�me progressif de l'imp�t sur le revenu, apr�s application d'un abattement de 40%. Eclairages sur le calcul du boni de liquidation et son imposition. Liquidation judiciaire des sociétés : quelle procédure ? Dissolution-liquidation d'une SCI: comment faire? Par exemple, si les associés avaient constitué un capital de 20 000 euros et qu'ils récupèrent 70 000 euros après la dissolution, le boni de liquidation s'élèvera à 50 000 euros. Liquidation d'une société : les conséquences fiscales. Les formalités de votre dissolution liquidation. Différence d'imposition : Vente des titres : taux progressif de l'impôt sur le revenu, soit au taux maximum vu le montant de la PV sous réserve de votre nombre de parts dans le foyer fiscal + prélèvement sociaux : compter 15.5% susceptibles d'être augmentés à . ; fiscalit� immobili�re (fiscalit� des marchands de biens et des promoteurs immobiliers)�; fiscalit� internationale (transactions transfrontali�res, traitement fiscal des flux internationaux, etc. Cet "excédent" pourra alors être directement partagé entre les associés en fonction du nombre de parts (ou actions) qu’ils détiennent dans la société, que ce soit une dissolution de SARL, de SAS ou encore de SCI. Précieuse source d . Lorsque le bénéficiaire est une personne physique, le boni de liquidation est assujetti au barème progressif de l'impôt sur le revenu, après application d'un abattement de 40%.Il est également soumis aux prélèvements sociaux, au taux global de 15,5%, sans application d'aucun abattement. Boni de liquidation = 762€ + 8 826€ = 9 588€. Pour que nous puissions vous envoyer du contenu qui correspond à votre situation, merci de compléter les éléments Imposition du boni de liquidation ; Mise en paiement du boni de liquidation. En effet, il est considéré fiscalement comme une distribution de dividendes aux associés. Le boni de liquidation se partage entre les associés au prorata de leur détention au sein de celle-ci. A la fin de cette procédure il est nécessaire de calculer un boni de liquidation qui sera réparti entre les associés. Clotilde Cattier, avocate sp�cialis�e en fiscalit�, inscrite au Barreau de Paris. Concrètement, l’existence d’un "boni de liquidation" signifie que l’actif de la société est supérieur à son passif à la clôture de la société. Même si le travailleur indépendant n’est plus en activité au moment où il le déclare, le boni de liquidation doit être pris en compte pour déterminer l’assiette de ses cotisations sociales. 2) Paiement de 2,5% en droit d'enregistrement. Pour la dissolution d'une SAS ou SARL, la responsabilité des associés est limitée à leurs apports. Les articles 108 à 115 du CGI, auxquels l’article L 131-6 du CSS fait référence pour déterminer les éléments à réintégrer dans l’assiette sociale, visent les dividendes mais aussi le boni de liquidation. 230. Une déclaration . Vous évoquez dans cet article, dédié au traitement des charges sociales du gérant majoritaire soumis, sur le plan fiscal, au régime de l'article 62 du CGI et sur le plan social au régime de l'article L131-6 du Code de la sécurité sociale, une situation particulière qui est celle de la distribution massive de dividendes avant liquidation de la société en proposant la . On revient sur l'ensemble de la procédure. du droit. Ces sommes se rapportent à l’exercice antérieur de l’activité et entrent dans la définition de revenu tel que retenu pour le calcul de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, de revenu visé aux articles 108 à 115 du CGI, exposée à l’article L 131-6 du CSS. com. L'imposition du boni de liquidation. Toutefois, si les conditions d'application du r�gime sont r�unies, le r�gime des soci�t�s m�res et filialespeut s'appliquer (i.e. Lors de la liquidation de la société, le liquidateur devra réaliser l’actif (décider du sort des biens de la société) et apurer le passif (payer les salariés, rembourser les dettes, etc.). Exemple : Imaginons que la liquidation d'une SARL génère un boni de liquidation de 10 000 euros. Un droit fixe de 375 € sera facturé par le SIE lors du dépôt du PV de dissolution. Le boni de liquidation est la somme partagée entre les associés à la suite de la liquidation de la société. Déclaration boni liquidation 2777. Télécharger gratuitement En effet, la somme d'argent restante après la réalisation de tous les actifs de la société, le paiement des créanciers et le paiement du personnel, est appelée boni de liquidation. à une société holding, en . La nouvelle clause anti-abus applicable au régime mère-fille, La taxation des dividendes perçus par les sociétés relevant de l'IS, Sujets DSCG UE1 Gestion juridique, fiscale et sociale : analyse des parties du programme, Sujets DSCG UE4 Comptabilité et audit : analyse des parties du programme, [Replay] DEC : retour d'expérience d'une lauréate de 2021, Bien se préparer au DEC pour les prochaines sessions avec l'ESCG Paris-Nice, Boîte à chaussures numérique : quand dématérialiser les flux ne suffit plus, Les cessions d'actions dans les SA et les SAS, La prise de parole en entretien d'embauche, DSCG en alternance : modalités pratiques et travaux, Le baromètre digital des cabinets comptables en 5 enseignements, Corrigé commenté DSCG UE3 2017 : conseils des enseignants, Le data controller, garant de la fiabilité des données du cabinet, DSCG 2022 UE2 : l'essentiel à savoir en Finance. Qui doit procéder à l’approbation des comptes ? La somme reviendra donc en totalité à l'associé unique, car il réunit en ses mains l'ensemble . Précédemment, nous avons parlé de boni et de mali de liquidation.On parle de mali de liquidation lorsque le bilan de clôture de liquidation fait apparaître un résultat déficitaire.Dans ce cas, les associés devront alors participer à la liquidation. Fermeture volontaire : dissolution et liquidation, rédigé par nos juristes, Télécharger gratuitement notre guide Fermeture volontaire : dissolution et liquidation, rédigé par nos juristes, Fermeture volontaire : dissolution et liquidation. Contrairement au boni de liquidation, le partage du mali de liquidation s'effectue obligatoirement sur la base de la participation au capital social. La dissolution d'une SARL implique des conséquences en termes de fiscalité. Dans le cas où le mali est attribué à une personne physique, la moins-value résultant du mali n'est pas déductible, il n'est donc pas autorisé à l'imputer comme une charge. Puis, après avoir terminé les formalités de dissolution liquidation, pour le compte de chaque associé personne physique, le boni de liquidation sera imposé avec le prélèvement forfaitaire unique mis en place depuis le 1er janvier 2018, on parle également de Flat Tax. Quelle est la signification d’entreprise radiée? On pouvait donc se demander si, dans ce cas, le boni de liquidation avait vocation à être pris en compte pour déterminer l’assiette des cotisations sociales et, si oui, sur quel fondement. Le RSI a confirmé le 11 septembre 2015, que ces cotisations étaient également dues sur le boni de liquidation versé au gérant majoritaire lors de la dissolution de la société.
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